增值稅是歐盟國家普遍使用的售后增值稅,也是指貨物售價的利潤稅。按照歐盟法令，當貨物進入歐盟，貨物就需要繳納進口稅;當貨物完成銷售后，商家可以退回進口增值稅(import vat),再按銷售額繳納及其他抵扣項計算出的相應銷售稅(salesvat).因此,進口稅包含兩部分內容:進口關稅和進口增值稅。進口增值稅可以抵扣,但是進口關稅是不可抵扣的。銷售稅是銷售增值稅(outputvat),歐洲各國(地區(qū))vat 申報的時間因國(地區(qū))而異。進口關稅、進口增值稅、銷售增值稅的計算公式為：
進口關稅=申報貨值x關稅稅率
進口增值稅=(貨物貨值+頭程運費十進口關稅)xvat 稅率銷售增值稅=市場銷售價格/6
當銷售增值稅>進口增值稅時,賣家需補繳無法抵扣的銷售稅;當銷售增值稅<進口增值稅時，賣家將獲得退稅。即：退稅金額=進口增值稅一銷售增值稅
【例 】 某款鞋子發(fā)到法國，數量為200雙，申報價值為20歐元/雙，銷售價格為100 歐元/雙，已知法國的 vat 稅率為 20%,假設關稅稅率為10%，頭程運費為250歐元。則進口關稅=20x200x10%=400(歐元)
進口增值稅=(20x200+250+400)x20%=930(歐元)
申報 vat時,已繳納的關稅400歐元不可退回或抵扣;進口增值稅930歐元在季度申報時退回,或者用于抵扣銷售增值稅。
當鞋子銷售數量為0,即銷售額為0,銷售增值稅為0,賣家當期可獲得退稅(進口增值稅)930 歐元。
當鞋子 200 雙全部售出。即銷售額為20000 歐元,銷售增值稅為20000/6≈3333.3(歐元)，當期應繳的vat 為3333.3-930=2403.3(歐元)。
當鞋子只售出了一部分,比如100雙,那么銷售額為10000歐元,銷售增值稅為10000/6≈1666.7(歐元),應繳vat為1666.7-930=736.7(歐元)。
當鞋子售出 50 雙,此時的銷售增值稅為50x100/6=833.3(歐元),此時,銷售增值稅低于進口增值稅930歐元,當期應繳vat為833.3-930=-96.7(歐元)。此時,抵扣 vat后,賣家的增值稅賬戶會有96.7歐元的余額。
vat 繳納：
通常情況下,賣家除了 vat 申請之外,vat稅費還需到相關國家的稅務機關官網進行繳納，十分不便。絕大部分缺乏vat專業(yè)指導的賣家往往在申報和繳費流程中耗時、費事,不僅要支付高額電匯手續(xù)費,如果不能及時繳納還會帶來連帶后果。
vat 繳納有兩種方式:一種是找指定正規(guī)會計師或機構代繳;另一種是使用稅務部門的官方在線操作系統(tǒng)自行申報。代繳服務費較高,且賣家通常不愿意透露完整的賬戶信息給代理機構用于報稅。因此,很多賣家會選擇自行繳稅的方式。