首先，澳洲和美國、加拿大一樣，對于我們的離岸公司銷售到澳洲市場的行為，需要考慮gst的納稅義務(wù)，也就是消費(fèi)稅，和歐盟、中東國家的vat類似，是銷售物品和服務(wù)所產(chǎn)生的稅收。
下面，我們從注冊義務(wù)、申報(bào)要求，納稅方法出發(fā)，給大家做個全面講解。
一、澳大利亞的gst是指什么
由澳大利亞政府征收的商品與服務(wù)稅，即good and service tax簡稱gst。
二、澳大利亞gst的注冊義務(wù)
1. 在銷售環(huán)節(jié)
澳洲銷售總額，在12個月內(nèi)達(dá)到了7.5萬澳元或以上，必須注冊gst。
在澳洲通過amazon、ebay 等平臺進(jìn)行銷售的，無需注冊 gst，因?yàn)槠脚_會完成代扣代繳的義務(wù)，其他平臺若沒有執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，則賣家需要自行申報(bào)和繳納gst。
如果直接從個人或者公司的網(wǎng)站上出售產(chǎn)品給澳洲客戶（如獨(dú)立站等非平臺銷售的賣家），12 個月內(nèi)收入超過$75000 澳幣時(shí)，需要向澳大利亞稅務(wù)局(ato)注冊 gst 稅號，（若您是通過銷售平臺運(yùn)營商銷售產(chǎn)品，此時(shí)的銷售額不計(jì)入這個 7.5 萬澳元作為注冊gst的判斷基數(shù)）。
在該系統(tǒng)中，銷售時(shí)收取 gst，然后在 gst 報(bào)稅中向 ato 繳納 gst 稅款。
2. 在進(jìn)口環(huán)節(jié)
進(jìn)口商或者個人，須對超過1000澳元的商品在入境時(shí)繳納進(jìn)口gst、關(guān)稅或其他費(fèi)用。
也就是說，進(jìn)口商品價(jià)值不高于1000澳元的實(shí)物商品(煙草或含酒精飲料除外)，包括服裝、電子產(chǎn)品和化妝品等無需繳稅。1000澳元的標(biāo)準(zhǔn)，是按單個包裹總價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，若單個包裹總價(jià)值高于1000澳元，在入境報(bào)關(guān)時(shí)，就需要繳納進(jìn)口消費(fèi)稅稅款。
三、澳大利亞的gst，分為標(biāo)準(zhǔn)gst和簡易gst
那么，標(biāo)準(zhǔn)gst和簡易gst 有什么區(qū)別呢？
1. 簡化的gst注冊，- arn
不需要abn - 澳大利亞企業(yè)號；
不能申請gst抵免（包括應(yīng)稅進(jìn)口抵免）。
如果您是非澳洲企業(yè)，最簡單的方法是，注冊簡化版的gst系統(tǒng)。這是一個安全易操作的在線平臺，可以通過ato的網(wǎng)站訪問。此類方法沒有澳洲商業(yè)號碼，也不能申請 gst 抵免。
2. 注冊簡易gst（arn）的材料：
公司、法人id及地址，法人郵箱；
營業(yè)執(zhí)照，商業(yè)網(wǎng)站及公司地址，實(shí)際經(jīng)營地址；
營業(yè)執(zhí)照及法人id，需要做公證文件。
3. 標(biāo)準(zhǔn) gst 注冊：
需要 abn；
可以開具稅務(wù)發(fā)票；
可以申請 gst 抵免額。
這是澳洲本土企業(yè)所采用的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，如果您在公司采購中支付了澳大利亞gst，則可以用其申請gst 抵免。
注冊標(biāo)準(zhǔn)gst，首先需要注冊澳大利亞公司，并拿到abn。
4. 注冊本地企業(yè)的材料條件及流程：
公司名稱；
辦公地址（我司可以提供）；
法人id，股東id；
公司章程；
公司網(wǎng)站；
澳洲法人id（我司可以幫忙尋找）。
當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)gst和簡易gst 是可以互相轉(zhuǎn)換的。
您可以在簡化gst和標(biāo)準(zhǔn)gst之間更改注冊類型，但您不能同時(shí)注冊兩者。
abn，您不能持有 ato 參考號 (arn)；
arn，您不能持有 abn。
只有abn （澳洲商務(wù)號）有查詢鏈接：https://abr.business.gov.au
四、如何注銷gst稅號
需要在21天內(nèi)提交注銷申請：
簡易注冊可以通過郵件注銷：australiagst@ato.gov.au
標(biāo)準(zhǔn)稅號需要賬戶在線完成注銷。
看到上面稅局官網(wǎng)截圖，大家會發(fā)現(xiàn)有很多簡寫code，我們也來總結(jié)一下都代表什么？
abn - australia business number - 澳大利亞企業(yè)號（澳洲商務(wù)號）；
acn - australia company number - 澳大利亞公司號；
tfn - tax file number - 公司稅務(wù)申報(bào)號；
ato - australia taxation office - 澳大利亞稅務(wù)局。
五、澳大利亞gst標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%
1. 特殊免gst產(chǎn)品和服務(wù)包括：
大多數(shù)基本食品、一些教育課程和一些醫(yī)療、保健和護(hù)理產(chǎn)品和服務(wù)是免gst的，通常被稱為免gst。
2. 不含gst的物品包括：
最基本的食物；
一些教育課程、課程材料和相關(guān)的短途旅行或?qū)嵉乜疾欤?br>一些醫(yī)療、保健和護(hù)理服務(wù)；
一些月經(jīng)產(chǎn)品；
一些醫(yī)療輔助器具和器具；
一些藥物；
一些托兒服務(wù)；
一些宗教服務(wù)和慈善活動；
某些經(jīng)營者為退休村居民提供食宿；
滿足某些要求時(shí)供殘疾人使用的汽車；
水、排污和排水；
國際運(yùn)輸及相關(guān)事宜；
貴金屬；
通過免稅店銷售；
政府出讓土地；
農(nóng)田；
國際郵件；
出口；
持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)銷售；
一些電信用品；
符合條件的排放單位。
六、澳大利亞gst如何申報(bào)和計(jì)算稅金
1. 如何計(jì)算gst繳稅金額：
若價(jià)格包含運(yùn)費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)用，則gst通常基于總價(jià)格計(jì)算，并且把含稅金額反算為不含稅金額，再乘以稅率10%。
舉個例子，含稅銷售額為110萬，那么不含稅銷售額為（110萬除以1+10%等于100萬）再乘以稅率10%=10萬， 所以驗(yàn)證就是不含稅銷售額100萬+稅金10萬正好等于含稅銷售額110萬。因此，確定應(yīng)交的銷項(xiàng)消費(fèi)稅為10萬。
如果是標(biāo)準(zhǔn)gst，可以用銷項(xiàng)消費(fèi)稅抵扣所有采購和清關(guān)環(huán)節(jié)發(fā)生的已繳納的進(jìn)項(xiàng)的gst。
若涉及退款，平臺運(yùn)營商則應(yīng)該按比例退還已繳納的gst，并且已經(jīng)向澳大利亞稅務(wù)局交納gst，則可以在下一次商品及服務(wù)中做反向申報(bào)，退回上次已經(jīng)繳納但客戶退款產(chǎn)生的gst。
注：澳大利亞gst進(jìn)項(xiàng)抵扣期限為4年。
2. 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)情況：
購買是出于私人或家庭目的；
購買是為了提供進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)（例如，與提供住宅相關(guān)的供應(yīng)）；
根據(jù)保證金計(jì)劃購買的不動產(chǎn)；
對于某些您不能要求作為所得稅減免的購買（例如娛樂費(fèi)用）；
超過相關(guān)財(cái)政年度，汽車限額的汽車購買價(jià)格部分；
為購買申請 gst 抵免的時(shí)限已結(jié)束。
七、澳洲gst申報(bào)方法
需要通過bas在線申報(bào)：
gst營業(yè)額低于1000萬美元，您通常可以使用默認(rèn)的更簡單bas報(bào)告方法報(bào)告gst；
gst營業(yè)額超過1000萬美元，或者您將進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)作為您的主要業(yè)務(wù)或企業(yè)活動，您可以選擇使用更簡單的bas或gst完整報(bào)告方法。
如果您按季度支付gst分期付款并每年報(bào)告，您可以使用 gst 分期付款方式。
確定gst報(bào)告方法的gst營業(yè)額數(shù)據(jù)，來自您的 ato 記錄。
gst報(bào)告方法通常會在每個財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，根據(jù)您的gst營業(yè)額進(jìn)行展期。
當(dāng)然，您還可以聯(lián)系稅局更改您的 gst 報(bào)告方法。
銷售額小于1000m澳幣的月度或季度申報(bào)的內(nèi)容：
g1 total sales - 全部銷售額；
1a gst on sales - 銷售gst；
1b gst on purchases - 采購gst。
銷售額小于1000m澳幣年度申報(bào)的內(nèi)容，除了上面三項(xiàng)還需要申報(bào)：
1h – gst instalment amounts reported in your quarterly instalment notices for the period shown on the annual gst return. - 季度申報(bào)的分期付款金額。
銷售額大于等于1000m澳幣的申報(bào)內(nèi)容：
g1 – total sales - 全部銷售額；
g2 – export sales - 出口銷售額；
g3 – other gst - free sales - 免費(fèi)贈送產(chǎn)生的gst；
g10 – capital purchases - 資產(chǎn)購置金額；
g11 – non-capital purchases - 非資產(chǎn)購置金額；
1a – gst on sales - 銷售gst；
1b – gst on purchases. - 采購gst。
銷售額不超過20m澳幣，需要做季度申報(bào)；
銷售額超過20m澳幣，需要做月度申報(bào)；
如果自愿注冊的稅號，銷售額低于75,000澳幣，可以做年度申報(bào)。
澳大利亞gst季報(bào)屬于自然季度申報(bào)：
1 - 3月，截止日期為4月28號；
4 - 6月，截止日期為7月28號；
7 - 9月，截止日期為10月28號；
10 - 12月，截止日期為1月28號。
澳大利亞gst月報(bào)截止日期為次月的21號；
澳大利亞gst年報(bào)截止日期為次年的2月28號。
八、澳大利亞gst罰金政策
懲罰條例
符合條件的企業(yè)需要注冊并支付 gst，若企業(yè)不履行新法規(guī)中要求的義務(wù)，則可能受到處罰。澳大利亞和中國都是稅收協(xié)定的簽署國，該協(xié)定允許兩國的司法管轄區(qū)互通信息。
通過第三方數(shù)據(jù)(如信用卡交易數(shù)據(jù))及大量的互聯(lián)網(wǎng)分析，稅務(wù)局得以確認(rèn)受到新法規(guī)影響的海外業(yè)務(wù)。
若您未能按規(guī)定注冊或支付 gst，稅務(wù)局可以：
計(jì)算您所欠的gst未付金額（使用第三方信息，例如銀行信息和海關(guān)數(shù)據(jù)）；
在您未按照規(guī)定注冊gst的條件下，對您進(jìn)行罰款，對沒有及時(shí)支付的稅款收取利息；
在您未按照規(guī)定向稅務(wù)局報(bào)gst稅的條件下，向您發(fā)出評估通知，要求您支付未付的gst稅款，并加上 75%的罰款。
來源：跨境易稅通