fob(free on board)和cif(cost,insurance and freight)是國際貿(mào)易中常用的術語。
作為外貿(mào)常用的成交方式，fob和cif對出口退稅分別有什么影響?
fob屬于貨物未離岸狀態(tài),出口企業(yè)需要自行安排運輸。在這種情況下,出口企業(yè)可以申請出口環(huán)節(jié)的增值稅退稅。
cif屬于貨物已離岸狀態(tài),出口企業(yè)支付了運費和保險費。在cif條件下,已經(jīng)不適用申請增值稅退稅。
而在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策中，關于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，這兩者是有區(qū)別的。
在財稅[2012]39號財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知中，第四條第一點有明確規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務 (進料加工復出口貨物除外) 增值稅退 (免) 稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價 (fob)。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權(quán)予以核定。
也就是說，計算免抵退稅額，稅局只認實際離岸價。這里有一點要注意，如果用cif價報關，無論是賣方或者買方出運保費，稅務由報都需要換算成fob價。
在cif條款下,支付的運費和保險費部分可以申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠,但需要提供完整的證明文件。無論fob還是cif,申請退稅都需要提交原產(chǎn)地證明等單證材料,才能享受關稅減免政策。不同國家的退稅政策有所不同,企業(yè)需要明確各交貨條件下的具體退稅規(guī)定。
綜上，fob和cif的出口退稅政策雖不同，但都能夠為企業(yè)提供幫助。在fob交易中，企業(yè)可以從國家退還的稅收中獲益;在cif交易中，企業(yè)可以減輕運輸和保險方面的負擔，幫助企業(yè)更方便地開展國際貿(mào)易，但cif方式退稅較為復雜,需要謹慎操作。